Vergiden kaçınmayı önlemeye yönelik genel kural: Almanya, Kanada ve AB uygulaması bağlamında Türk vergi hukuku için öneriler

Abstract

Vergi idareleri, mükelleflerin vergiden kaçınma stratejileriyle mücadele etmek üzere ulusal girişimlere ve uluslararası işbirliğine dayalı çeşitli seçenekler geliştirmektedir. Bu seçeneklerden biri de vergiden kaçınmayı önlemeye yönelik genel kuraldır. Mükelleflerin belirli ve tanımlanmış vergiden kaçınma stratejilerini önlemeyi hedefleyen kuralların aksine, genel kural kanun koyucu tarafından öngörülemeyen ve bu nedenle arzu ve iradesi dışında gerçekleşen kaçınma stratejilerinin vergi idaresi tarafından tespit edilmesine imkan tanımakta ve vergisel ilişki kanuna uygun olarak yeniden tesis edilmektedir. Çalışmanın amacı vergiden kaçınmayı önlemeye yönelik genel kuralın kapsamı, uygulanması ve etkinliğini incelenmek ve nihayetinde Türk vergi hukuku için öneriler sunmaktır. Bu kapsamda Almanya ve Kanada ulusal hukuku ile Avrupa Birliği hukukundaki gelişmeler ve uygulamalar incelenmekte; böylece karşılaştırmalı hukukun sağladığı katkılar ve Türk vergi hukukunun özgün yapısı dikkate alınarak öneriler geliştirilmektedir.